来源：无锡市国税局
税务稽查工作是整个税收征管工作的重要组成部分，是税收工作实现"两个转移"的"重中之重"。税务稽查工作作为一项综合性、业务性比较强的工作，除了依法办事、秉公执法以外，有效提高稽查工作效率,使有限的稽查资源发挥出最大的效能已是做好税务稽查工作的关键。无锡市局稽查二局针对现有办案模式带来工作效率低下的现象，按照“重点突出、均衡管理、协调配合”的管理模式，积极创新互动效率机制，打造专业稽查队伍，实行稽查实施、执行、协查专业化分工管理，进一步优化配置稽查资源，充分发挥稽查效能，一方面使各类案件查得更透、更深，打造精品案件，同时变分散协查为集中协查，提高协查效率，与去年同期相比，1-9月份人均查结案件增加5.7件，人均查处税款及罚款增长3.5倍，人均完成发票协查份数增长8.25倍，平均每个检查小组查处10万元以上案件增长0.81件。另一方面，有充足的人力与时间投入到稽查查账软件的开发研究中去，使查账软件不断攻克难关，取得新的突破，至今为止，查账软件已在7省2市进行了推广与交流，该软件的查账技术已居于全国领先水平。
一、认真分析现有办案模式存在的不足
2001年下半年，无锡市国税系统全面实行“二级稽查”向“一级稽查”转变。通过两年多的实践，“一级稽查”较好地实现了稽查的监督职能、惩治职能和组织收入职能，但其中也暴露出许多的问题，从而阻碍了其更好地发挥“打击型稽查”的作用。以该稽查局为例，主要存在三个方面的问题：一是从稽查业务上看，每个检查科既要查案，又要执行，同时完成面广量大的发票协查工作，特别是金税工程逐步推广后，大量的发票协查成为了每个检查科的主要工作任务，2002年分局共接受发票协查1764份，信函协查380份，检查人员整天忙于发函、取证、回函，如果遇到对方检查人员将有关委托协查的涉税信息输机错误时，检查人员就有可能为了一张信息错误的协查发票，而浪费半天的工作时间。由于协查任务又有时间的限制，检查人员在查案时，为了能够保证按时完成协查任务，往往使许多检查案件无法深入开展。过多的发票协查，已将有限的人力、精力、时间都分散了，打击型稽查难以得到充分体现。二是从任务分配上看，该稽查局在分配检查和协查任务时，往往在数量上做到平均分配，而没有考虑到：1、四个检查科虽然在人员的数量、硬件的装备上是一样，但在人员的素质和能力上存在着高低。2、分配案件的数量虽然均等，但每个案件的复杂难易程度存在着一定的差别。这就造成了有的检查科由于检查人员办案能力强、效率高，许多检查任务都可以在规定时间内提前完成，多出了许多空余时间，而相反有的检查科由于检查人员能力有限，对一些复杂的案件无法查透查深，甚至不能在限期内完成，造成各科的工作状况忙闲不均，时间和人力资源都无法达到最佳利用状态。三是从人员结构看，一方面人员普遍年龄偏大（该稽查局平均年龄为41岁），从打击型目的出发，稽查一线队伍40岁以下干部以80%以上比例为最佳（目前只有54%），受这客观条件限制，要求知识更新就显得尤为困难；另一方面能够熟练操作应用计算机的人员较少，面对不同企业的不同财务软件，只会运用传统查账方法的稽查人员就显得力不从心，而既懂财务、法律知识又熟悉计算机技术和外语的复合性人才更是匮乏，这些都与人员的年龄结构有着很大的关联。
二、创新互动效率机制，探索“三位一体”办案新模式
针对上述不利因素，该局积极发挥自身的主观能动性，努力探索以互动效率机制为纽带，把“检查、执行、协查”三项职能独立分开的“三位一体”办案新模式，将有限的稽查资源进行有效的整合，从而释放出无限的能量。在人员调整上充分考虑人员的年龄结构与知识结构，集中优势兵力，进行重拳出击；在任务分配机制上，将检查、执行、协查工作分开，实行专业化管理，成立以查“重案”、“铁案”为主的重案科，以执行为主的执行科，以发票协查为主的协查科，从而有效的发挥各自的职能与特长。
重案科、执行科、协查科虽然在职能上独立分开，但他们又是以互动效率机制为纽带，做到工作、业务与人员的有机互动与支撑。这里所谓的互动效率机制主要体现在以下三个方面：
1、工作互动。各科室日常以自己本科室“职能工作”为“工作重心”，如果遇到分局检查任务或协查任务比较繁重时，不同职能的科室在时间和人力允许的情况下可以灵活的协助其他科室完成相应的任务。例如：协查科在协查任务不多的情况下，可以灵活的临时编组，组成检查小组，完成检查任务；如果遇到协查任务比较繁忙的时候，检查科与执行科也可以抽调个别检查小组，协助进行协查。
2、业务互动。各科室每周一通过办公会议，将本科室的检查和协查情况予以通报和反映。在检查中如果遇到需要协查的发票可以通过协查科来完成；同样在协查过程中，如果遇到可疑的发票，需要选案进行深入调查的，协查科可以自己零时组成检查小组进行调查，也可以由分局统一安排，让重案科介入进行深入检查。
3、人员互动。各科室的检查人员，每隔一段时间，便要换科室换岗，以使每个检查人员对不同的岗位工作都能熟悉，全方位的掌握业务技巧，从而提升分局整体的业务水平。
科室按照“检查、执行、协查”三项职能进行分工后，每个科室可以根据本科室的职能特点，在工作的思路和方法上进行深入的研究和探讨。
1、重案科根据每个检查人员的不同特点，“避其所短，用其所长”，节约人力资源，将固定分组与零时调配有机结合起来提高办案效率。在检查过程中灵活运用分散检查与集中检查相结合的机制，遇到重大涉税疑点难点，采取案件“会诊”的形式，并抽调科室的精兵强将集中检查。对举报案件由原来的“就账查账”和“举报什么查什么”的传统观念转变为“延伸稽查”，注重对“案中案”线索的调查。对遇到是软件做账的企业，重案科会抽调科室的软件查账高手，利用分局开发的《税务稽查查账系统V1.0》进行软件查账，从而对账内账、账外账、电脑账、发票案件都形成一套系统的查账方法。
2、协查科根据协查量大、面广、时间紧、要求高的特点，对不同的被查企业采取分地区、分范围、分片协查、责任到人，对经常受托协查的单位，实行定人协查。在协查中不“就协查而协查”，对一些发票违法案件中反映的重点行业、重点地区、重点商品产品的手工增值税专用发票，做到主动发函协查以扩充案源与税源，无锡市路桥贸易有限公司，就是由一张受托协查的发票牵出的大要案，该企业接受天津、徐州等地区虚开的115份增值税专用发票，共涉及进项税额180.66万元，均已在取得当期申报抵扣。在工作之余，检查人员将受托协查比较频繁的单位以及受托协查中经常碰到的非正常户、注销企业、查无此户的最新相关信息都归集在协查信息库中，以方便以后进行协查，减少了工作人员不必要的重复劳动。
3、执行科加大执行力度，不错失执行良机，在执行过程中，遇到执行人走逃、搬迁、拒绝接受等特殊情况，执行文书无法送达被执行人时，进行及时采取公告送达的形式，确保执行终结程序到位；遇到被执行人走逃、失踪，无正当理由，经催缴拒不缴纳的案件，及时采取强制执行措施或与司法机关进行内外联合，对涉税犯罪分子进行重拳出击。
该局在积极探索“三位一体”新稽查模式的同时，还建立了相应的管理配套机制，以保障新稽查模式的顺利运行。
1、建立了局长室下科室办公制度，局长与检查组案件交流机制，保证执法依据充分、执法程序、证据和文书使用规范，最大限度地减少执法随意性，做好依法行政。
2、对稽查案件的实施采取分级督办、分级管理的原则，切实保障工作目标的落实，对查补税款10万元以上由各检查科长管理，30万元以上由分局综合科管理，50万元以上报局长室。
3、制定《稽查工作规范立体型管理办法》，以使稽查实施、审理工作进一步规范化、制度化，确保案件质量，提高办案效率；同时也进一步规范税务稽查人员行政执法行为，提高税务行政执法水平，严厉打击税收违法行为，充分发挥稽查职能作用和威慑力，提高办案质量，落实执法责任制。
4、制定“优秀税务稽查案卷评比办法”，以规范税务稽查报告的编写要求，促进稽查案件的规范化建设，建立良好的稽查案卷管理程序，同时调动了检查人员互相学习、互相参照的积极心。
5、制定“三位一体”考核办法，在具体实施中实行量化考核与评议相结合，静态考核与动态考核相结合，考核部门与考核个人相结合，将动态考核机制引入稽查工作。
三、运行稽查新模式，专业化稽查显成效
1、重案科查处“大要案”、“案中案”显成效。“重案科”在细微处寻突破，挖掘涉税疑点和线索，将可疑案件查透、查深，在大要案的查处上有了显著的成效。2002年1-9月份查结和查处10万元以上案件23件，共查结和查处税款1815.65万元，罚款286.49万元，其中查处100万元以上案件6户，共查结和查处税款1312.83万元，罚款218.99万元。2003年1-9月份查结和查处10万元以上案件36件，共查结和查处税款3105万元，罚款1474万元，其中查处100万元以上案件14户，共查结和查处税款2524万元，罚款1286万元。通过对10万元以上案件的比较，不难发现，今年该局在查处税款、罚款、10万元以上案件的数量、100万元以上案件的数量上分别比去年同期增长了0.71倍、4.15倍、0.57倍、1.33倍。同时，在查案过程中通过网上发函，进一步调查取证，牵出了许多“案中案”，1-9月份共发函1304份，回函有问题274份，涉税519.74万元，“案中案”选案检查20户，查结和查处税款及罚款715.77万元，其中10万元以上案件9户，100万元以上案件2户。
2、协查科协查效率显著提高。协查科1-9月份共完成网上发票协查任务2330份,人均完成259份（协查科共9人），去年同期四个科共完成网上发票协查任务1012份，人均完成28份（四个科共36人）。同时协查科在立足协查工作重点的基础上，做到协查与查案相结合，认真做好相关案件的查处工作，1-9月份查结和查处案件49件，共查结和查处税款602.22万元，罚款198.34万元，人均查结和查处税款及罚款88.95万元，去年同期该科查结和查处案件86件，共查结和查处税款299.33万元，罚款18.81万元，人均查结和查处税款及罚款35.35万元。协查科在人均完成网上发票协查任务比去年同期增长8倍多的基础上，人均查结和查处税款及罚款比去年同期增长了1.52倍。
3、执行科执行力度更大，稽查威慑作用明显提升。执行科1-9月份应执行480个案件，实际执行480个案件，应执行率达到100%,应执行税款1800万元，应执行罚款290万元，已入库税款789.49万元，已入库罚款92.9万元。1-9月份累计发出催缴通知10户，涉及税款607万元，罚款71.12万元；采取税收保全及强制措施3户，涉及税款265.39万元，罚款49.6万元；移送司法机关进行强制执行5户，申请执行税款433.26万元，罚款187.64万元。
4、软件查账技术全国领先。由于在整个分局全面推行“三位一体”的稽查新模式，提高了整体工作效率，从而有足够的人力与时间投入到软件开发中去，软件开发取得了累累硕果，继去年《税务稽查查账系统V1.0》通过了江苏省科技成果鉴定之后，今年五月份该系统的升级版--《税务稽查查账系统（所得税版）》，经无锡市科技局组织的公开评标和专家评审后，从100多个申报项目中脱颖而出，成为“2003年无锡市科技发展计划项目和无锡市信息化示范工程计划项目”，并予以正式立项。与此同时，该局不断地组织精兵强将到省内外开展软件的推广与交流工作，获得了省内外兄弟单位的广泛关注和好评。
通过半年多时间的磨合，该局全体干部克服各种困难，群策群力，团结一致，互相配合，在实践中求真知、求创新、不断的使“三位一体”办案新模式趋于完善，趋于成熟，全力打造出一条富有时代特色的专业化稽查之路。
