来源：启东市国税局 作者：陈卫兵 龚艳玲
随着我国政治经济形势的发展，在“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式中，税务稽查具有更为重要的地位，发挥着打击偷、抗、骗税，提高征管质量的重要作用。随着税收工作重心向税收征管的转移，税务稽查作为税收征管的关键一环，其职能也将拓展为集税务登记、纳税申报、税款缴纳到查处纳税人偷、抗、骗税以及发票稽核于一身的全方位、全税种的税务稽查。笔者认为要发挥税务稽查自身的最大功能，必须进一步强化税务稽查。
一、强化税务稽查的前提──转变征管观念
我国传统的税收征管模式是建立在税务机关对纳税人直接“管”的基础上，实行专管员制度。随着我国经济的发展和改革的不断深入，生产经营者数量的巨增，传统的税收征管模式已不能完全适应经济形势发展的需要。因此，要从根本上转变观念，明确征纳双方的责任，归还纳税人的主体地位。税务机关在为纳税人的自行申报纳税提供必要的、良好的、操作性强的服务，促进全社会纳税意识普遍增强的同时，要从组织上、人力上、方法上将工作重点转移到税收征管上来，形成一个以纳税人自行申报为前提，加强税收管理为基础，税务稽查为保证，计算机管理为手段的新的税收征管格局。在具体工作中，应尽快从过去的征管模式中解脱出来，摆脱旧的思维方式和工作方法的束缚，以积极、锐意改革的态度自觉地树立起适应经济体制、符合税制改革要求的税收征管新观念，本着科学管理、严密实效、简便易行的原则，建立以信息化和规范化为主要特征的现代税收征管体系，使税务稽查工作迈入科学化、规范化、制度化的轨道。
二、强化税务稽查的途径──进—步深化税收征管改革
税收征管是一项基础性的工作，是整个税务管理活动的核心，是税务稽查获得最佳效率的基础。征收管理的优劣，直接关系到税务稽查职能作用的发挥。进一步深化税收征管改革，建立适应经济体制要求，科学严密的现代税收征管体系，可以使税收工作的各个环节和诸多要素得到合理配置和最佳组合，形成一个协调统一的有机体，实现最佳的税收工作效率和质量，使税务机关的整体效能得以实现，税务稽查的职能作用得以充分发挥。
(一)加强税源和户籍管理
加强税源管理，掌握税源底数，全面建立各类纳税人的户籍档案。
1、通过对税源的监视、监测和监控，加强对税源的管理。
对税源的监视有内部和外部之分。内部是运用税务机关内部在税收管理活动中形成的经济税源资料对税源进行监视。外部是通过完整的社会协同体系，由社会各部门提供源源不断的经济税源信息，税务机关根据这些税源信息，经过分析、处理，达到税源监视的目的。税源监视的目的就是要把税源管住。
税源的监测是税务机关通过对经济税源资料的分析，了解纳税人的基本情况，掌握经济税源的状况考察经济税源的真实性，预测经济税源发展变化趋势。税源监测的途径比较多，一是可以通过企业财务会计资料、产品(商品)的产供销存运、市场供求和其它经济资料，结合税收政策，分析税源变化情况。二是可以通过税收统计资料、票证资料、纳税人实现的技术经济指标资料等，以计算机为依托，进行各种方法的分析，从而判断税源的真实程度。三是可以应用计算机，将与销售额有直接关系的因素和指标，如从业人员、营业面积、机器设备、资金、存贷、耗电量、物料消耗、产值、纳税多少等，建立与销售额的函数关系，据此建立数学模式，依照定性和定量的办法，来预测税源的变化情况。
税源的监控是通过对经济税源的监视、监测，发现问题，有效地控制税源的流失。一方面要建立现代税务稽查系统；另一方面要建立税收征管质量评价系统，根据合理、准确的评价结论，有效地克服税收征管中的薄弱环节，调整税收征管方向，对税源进行控制。除此之外，可以利用税收会计严密而科学的过程——数据控管体系，对税源实行监控。由于税收会计实行从应征数开始核算，对税收资金在应征、待征、上解、入库、提退、减免、查补、在途、滞欠、损失等运动环节上的情况进行全面的反映和监督，利用这些真实、准确、及时的会计信息和数据，就可以掌握相当的税源情况，然后依照严密的联结转换制度，将其反馈给税务稽查，纳入稽查程控和处理环节，定期或不定期地进行相互传递和核对工作。
2、建立税源服务体系。
税源管理是征收管理的一个重点，也是一个难点。建立税源服务体系是搞好税源管理的基本保证。为此，一要建立联结转换制度，使各个环节之间相衔接，形成循环。二要建立征管质量确保承诺制度，对假停业户，经举报查实，给予举报人一定的奖励。三要为纳税人提供以税法宣传为主要内容的优质服务。税法宣传不仅要向纳税人宣传税收政策、法律、法规，而且还要向纳税人宣传税务机关的职责、业务范围以及如何依法征管和文明服务。在税法宣传上，既要宣传纳税人的权利和义务，又要宣传税务机关的权利和义务，不应只强调纳税人的义务而忽视税务机关的义务或者只强调税务机关的权利而忽视纳税人的权利，也不应只强调纳税人的责任而忽视税务机关的责任。通过多种宣传形式让纳税人知法、懂法、守法和广泛了解税务工作，提高纳税人的法律意识，调动纳税人之间、征纳主体双方之间相互监督的积极性，主动地为税务机关提供各类涉税信息，推动税务稽查工作的顺利开展。
3、加强户籍管理。
根据各个工作环节掌握的税源，实行集中管理、分别控管，对各类税源户逐一进行清理登记。建立统一的纳税人识别号，对每一个纳税人相应赋予一个唯一的纳税人识别号，设立户籍台帐，利用微机纳入户籍管理，实行统一的管理。
(二)建立纳税人自行纳税申报制度
纳税人进行纳税申报是纳税义务的首要环节。建立自行纳税申报制度是税务机关实施有效征管的基础工程，有利于形成纳税人自我约束的机制，促进公民增强纳税意识。因此，要在有纳税义务发生的纳税人中，普遍建立自行纳税申报制度，由纳税人在法定期限内自行依法办理或委托税务代理人办理纳税申报事宜，并对申报内容的真实性、税款计算的准确性、申报资料的完整性、纳税申报的及时性等承担相应的法律责任。对不申报或不据实申报的，均视为偷税行为。
(三)设置办税服务场所，实行集中征收
办税服务场所的设置既要考虑征管信息集约化处理的要求，又要方便纳税人办税。办税服务场所内要开设税务登记、发票发售、税务咨询、税款征收等服务窗口，也可以一个窗口多个功能。有条件的情况下可设置电子申报系统，通过电话网络或电脑网络把纳税人、税务机关、银行联系起来，纳税人可以选择电话和电脑中的一种方式进行纳税申报，税务机关数据处理中心接到纳税人的纳税申报信息，使开始自动审核，随后将纳税人申报的应缴税款信息传递给银行的数据处理中心，银行数据处理中心立即对纳税人帐户进行审核，如果帐户里的资金足够缴税，当即划款，不够则及时通知税务机关和纳税人，使申报纳税井然有序。
(四)全方位开发应用计算机，以适应征管改革的需要
在税收征管改革的新形势下，开发应用计算机技术进行科学管理是税务机关工作的必然趋势，特别是新税制的实施，使税收的电子化进程更显得刻不容缓。由于计算机所具有信息存储量大、处理速度快、信息分类统计能力强的特点，只有开发应用计算机管理技术，才能更有效地推动税收征管改革的发展，使新的征管模式高效率、高质量地运行。随着市场经济的发展，市场的不断繁荣，纳税人数量的不断增加税务机关的业务量日渐增多，工作人员的数量有限，使税务机关的手工管理很难承担负荷较大的工作量。为了加强管理力度，开发应用先进的计算机管理技术，满足作业层、管理层、决策分析层的三种不同要求，用于税务登记管理、纳税申报、管理服务，票证管理、税收会计管理，税务稽查、综合查询、领导决策，并通过社会协同体系，及时进行信息交换是十分必要的，也是十分迫切的。
三、强化稽查的保障──内部信息传递监控
所谓内部信息传递监控手段，就是明确税务机关内部各个工作环节的职责，确定相应的目标管理，然后根据各个环节的工作运行程序和时限要求，以严密的联结转换制度把各个环节衔接起来，达到相互监控和提高工作效率目的的各种措施和办法。有效地运用内部信息传递监控手段，有利于制止稽查工作中的盲目性，有利于加强税务稽查的快速反应能力，有利于制约稽查工作中的随意性，促进稽查队伍的清政廉政建设，有利于全面加强税务稽查的力度。
长期以来，税务机关的“内耗”现象和各个环节之间的不协调现象，严重地制约着税务稽查工作的开展。内部信息传递监控手段的运用，能使各个工作环节形成一个相互联系、相互协调、相互作用、相互制约的运行整体，较好地解决各个环节职责不清、资料信息传递混乱、工作效率低下、信息反馈不及时和工作分割、相互脱节、相互推诿。笔者认为，解决“内耗”严重等问题应在实际操作运用时，一是首先在内部机构设置上，适应征管改革的需要和快速运转的要求，按照管理服务、征收监控、稽查检查、纪检监察、政策法规等规定设置机构；其次，在机构职能分配上，细化分工，采取专一性和制约性相结合的原则，确立工作环节和目标管理。二是规范目标管理的制定和考核。目标管理是现代化管理的重要组成部分，是以人为本，运用现代管理理论，把人的行为和设定的目标统一起来，实行自我控制的一种管理活动。它既强调行为的结果，又重视人的主观能动性。目标管理不是把各项活动都变成目标来进行管理的方法，它所控制的是结果而不是过程。成功地实行目标管理应把目标看作整个管理制度的一部分，把目标置于制度之中，而目标的制定和考核又是成功地实行目标管理的关键环节。制定目标必须突出重点，本着先进性、可操作、综合平稳、相对稳定的原则，联系具体实际认真测算、反复研究，使各方面做到大体平衡。目标具有很强的导向性，选择的方向务必正确，可操作性要强，便于分解、监控和考核，凡能量化的目标都要量化，量化力求科学准确、切实可行，不能量化的也要提出具体的定性要求。在具体考核中，既要反映效果，实事求是，又不能主观臆断，疏忽了事，使考核标准法制化、规范化、科学化和制度化，增强横向的可比性，为目标管理创造一个公平竞争的环境。使考核定分科学化，增加目标的难易系数，视目标的难易程度，确定不同的系数和分值，从而客观地评价目标成果，避免使目标管理流于形式。把目标考核成果与奖惩、任免挂钩，公正地奖优罚劣，使目标管理从物质和精神两方面产生巨大的激励和鞭策作用。三是在内部各个工作环节和目标管理确立的基础上，根据实际情况，以联结转换制度，将各个工作环节纳入科学管理的循环轨道，形成一环扣一环，环环牵制，牵一发而动全局的高效、快捷的运转有机体。
