来源：中国税务报 作者：高涛
广东省广州市国税局自2001年成立专业稽查队伍以来，严厉打击涉税违法犯罪行为，不断加大对发票涉税违法犯罪的打击力度。近年来，广州市国税局每年均组织打击发票涉税违法行动，每两年组织一次历时较长、规模较大的专项整治行动，有效地遏制了发票违法犯罪行为，规范了广州市经济税收秩序。
今年3月～8月，广州市国税局在全市范围内开展了打击发票违法行为专项整治行动。此次行动，得到了广州市政府整顿办的支持，形成了由政府各执法部门统一行动，合力打击发票违法行为的局面。行动历时5个月，查处了一批虚开增值税发票、骗购发票、兜售假发票等大要案件，捣毁了印制、贩卖假发票的窝点，收缴了一批空白发票，取得了较大成效。
这次整治行动分为四个阶段进行。
收集线索，敲定方案
随着“金税”工程二期的全面开通和手写版增值税专用发票的停用，涉税违法犯罪分子将违法犯罪的重点逐渐转移到普通发票、可抵扣税款的其他发票以及制售假发票方面。仅去年一年，广州市国税部门就鉴定出假普通发票58720份，开票金额约10.27亿元。与此同时，违法犯罪分子还利用公共场所、移动电话、互联网分散销售、单线联系等更隐蔽的方式开展犯罪活动。
今年初，广州市国税局稽查局根据各种信息渠道收集的情况分析发现，非法取得和违规使用发票存在一定的市场。违规使用发票市场的特点是，非法骗购发票、套取发票信息、利用各种渠道兜售发票，形成了违规使用发票的卖方市场，即源头。利益的诱惑加上当前不利于强化发票管理的因素较多，使这些发票有了比较稳定的买方市场，并且骗购、贩卖兜售、购买使用各环节环环相扣。
为了整顿规范税收秩序，净化经济税收环境，广州市国税局决定从发票违法行为的各个环节入手，找准切入点，打击源头，遏制需求，从3月开始在全市范围内开展打击发票违法行为专项整治行动。
在对大量有关发票违法行为的线索进行分析后，广州市国税局确定了整治行动的思路：堵截源头，即打击社会上不法分子伪造、兜售假发票和不法纳税人骗购发票行为；遏制需求，即打击买方市场，重点是开展行业税收专项检查。具体方案一是打击骗购发票的行为；二是打击兜售发票的行为，如打击利用电话或互联网公然兜售发票的行为，对在公共场所兜售发票情况较严重的路段进行突击检查，打击贩卖发票窝点及虚开发票团伙；三是对违规使用发票情况较严重的涉外房地产、涉外水泥制件及砂石搅拌企业开展专项检查。
缜密调查，铲除源头
今年5月～6月，第一步整治行动——打击源头的行动开始实施。此次行动的重点是打击骗购发票的违法行为。据调查，2005年1月1日～6月30日，广州市新办商贸企业10043户。通过公安部门协查，广州市国税局发现利用假身份证注册的企业2户；通过实地巡查巡管发现涉嫌骗购发票的企业25户；在发票验旧供新环节发现企业拆本使用发票的22户，发现拆本发票数量59本，移送公安机关查处人数为5人。东山、海珠、芳村、黄埔、开发区等区检查分局共发现7户以前年度开业的商贸企业骗购并拆本使用普通发票。其中，通过公安部门协查发现利用假身份证注册的企业3户；在发票验旧供新环节发现拆本使用发票的企业4户，发现拆本发票108本。各区检查分局成功追回大部分的拆本发票，最大限度地避免了国家税款的流失，防止了发票信息被盗用。
堵塞渠道，清理市场
在打击源头的行动取得预期效果后，今年5月～8月，广州市国税局布置开展了第二步行动——堵塞渠道、捣毁市场，即从非法发票的流通环节入手开展整治行动。
广州市国税局重点打击了利用电话或互联网兜售发票、贩卖发票及虚开发票行为。经过缜密侦查，该局协助公安机关破获了几个具有影响力的案件。
案件一：抓获网上贩卖发票分子。广州市国税局东区稽查局接到群众举报，多次根据互联网上发布的电话号码与不法分子取得联系，基本上摸清了网上贩卖发票分子的行动规律，并与公安人员一起分析研究案情，布置抓捕行动。5月24日，票贩子在交货收钱的瞬间被公安人员抓获。通过破获此案，广州市国税局掌握了不法分子通过开设假公司领购真发票，再“克隆”数倍的假发票，并利用互联网贩卖牟取暴利的发票违法犯罪新动向。
案件破获后，广州市国税局领导以及办案人员对涉案嫌疑人曾经致电或网上致信的企业，逐一进行了劝告和宣传，提醒纳税人不要上当受骗。纳税人表示以后再不会购买非法取得的发票了。
案件二：捣毁犯罪窝点。广州市国税局西区稽查局根据群众举报的线索，联合白云区公安分局经侦大队成功捣毁了一个涉嫌发票犯罪的窝点。由于事前布置周密、行动迅速，涉案人员在睡梦中束手就擒。公安人员当场从涉嫌发票犯罪人员的家中查获销售、加工修理修配发票2715份，建筑、广告、服务业等发票692份，公路内河货物运输统一发票121份，公章、财务专用章等印章97个，涉及开票金额1.5亿元。涉案人员王某在大量证据面前对犯罪事实供认不讳。目前，此案已移交公安部门。
案件三：查处涉嫌虚开发票犯罪分子。广州市国税局中区稽查局对越秀区某经营部虚开增值税专用发票案件进行检查时发现，该经营部自成立以来一直虚构经营业务，在没有实际货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，按开票总额8.5%～9%的比例收取手续费，并以每份发票4000元～5000元的价格向他人购买增值税专用发票申报抵扣税款。经查，该经营部共计涉嫌虚开增值税专用发票143份，涉及金额10613166.56元、税额1804238.25元；涉嫌接受虚开增值税专用发票101份，涉及金额10072379.03元、税额1712269.92元。该案已移送广州市公安局越秀区分局立案侦查，司法机关共逮捕了6名犯罪嫌疑人。
在协助公安机关破获案件的同时，广州市国税局对在公共场所兜售发票情况较严重的路段进行了突击检查。该局主动与广州市整顿和规范市场经济秩序办公室联系，反映广州市存在比较严重的不法分子在公共场所兜售发票的情况，建议组织各执法部门联合打击街头兜售假发票的违法行为。
8月11日～12日，由广州市整规办牵头，组织市公安、国税、地税、城管、街道等部门组成专案组，在全市范围内统一行动，对街头兜售、贩卖假发票的违法行为进行打击，掀起了广州市政府各执法部门打击发票涉税违法犯罪活动的高潮。
在联合行动中，广州市各执法部门周密部署、通力合作，组成5个专案组分别对天河、越秀、荔湾、经济技术开发区等一些贩卖假发票分子经常出没的地段进行统一清查。11日上午，广州市出动各区整规办、税务、公安、城管执法人员211人次，以迅雷不及掩耳的速度，挖出位于居民巷内杂物间、楼梯夹缝等处的窝点多处，缴获空白发票30539份。其中，缴获最高开具金额为千万、百万位的发票87份，十万位发票547份，万位发票3906份，缴获已填开的发票408份，涉及金额200530元，收缴各类假公章214枚，行动中抓获不法分子20人。广州市各大新闻媒体直接参与了此次行动，从多个角度对行动进行了宣传报道，产生了广泛的社会影响。
行业检查，由线及面
在分析全市各行各业的特点后，广州市国税局将涉外房地产企业、涉外水泥制件及砂石搅拌企业两个行业作为重点，开展行业专项检查。检查分为重点检查和自查两个阶段，时间为今年6月～8月。
在重点检查阶段，各检查单位对上述行业的19户大型企业进行了检查，发现用于成本列支的问题发票及其他不合法凭证共计3907份，涉及金额19357.19万元。其中，8户已查结，共查补税款1881.55万元，罚款4.48万元，加收滞纳金238.40万元，以上三项合计2124.43万元。
在自查阶段，上述行业有522户企业进行了自查，查出有违规使用发票情况的企业71户，用于列支成本的问题发票及其他不合法凭证共计2600份，涉及金额10361.97万元，补缴税款2853.64万元。此次打击发票违法行为专项整治行动合计共查补税款4978.07万元。
广州市国税局采取以教育引导为主的方法，开展整治纳税人违规使用发票的行动，清除买方市场；采取先重点检查后自查的方法进行行业检查；结合打击发票违法行为的源头即骗购发票和兜售发票的违法行为，并配合强大的宣传攻势，通过对纳税人进行正面宣传教育，达到了检查少数企业、震动一个行业，检查上下游相关行业、教育一片的目的。
